关于增值税、营业税若干政策规定的通知(附英文)
财政部 国家税务总局
关于增值税、营业税若干政策规定的通知(附英文)
财税[1994]26号
1994年5月5日，财政部、国家税务总局
通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：
新税制实施以来，各地陆续反映了一些增值税、营业税执行中出现的问题。经研究，现将有关政策问题规定如下。
一、关于集邮商品征税问题
集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。
集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
二、关于报刊发行征税问题
邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
三、关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题
电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
四、关于混合销售征税问题
（一）根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第五条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。
（二）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
五、关于代购货物征税问题
代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题
（一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油13％的税率征收增值税；
（二）切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，比照粮食13％的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。粮食复制品的具体范围，由国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市直属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。
七、关于出口“国务院另有规定的货物”征税问题
根据增值税暂行条例第二条：“纳税人出口国务院另有规定的货物，不得适用零税率”的规定，纳税人出口的原油；援外出口货物；国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；糖，应按规定征收增值税。
八、关于外购农业产品的进项税额处理问题
增值税一般纳税人向小规模税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。
九、关于寄售物品和死当物品征税问题
寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。
十、关于销售自己使用过的固定资产征税问题
单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
十一、关于人民币折合率问题
纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率为中国人民银行公布的市场汇价。
十二、本规定自一九九四年六月一日起执行。
CIRCULAR ON SOME POLICY REGULATIONS CONCERNING VALUE-ADDED TAX ANDBUSINESS TAX
(The Ministry of Finance and State Administration of Taxation: 5May 1994 [94] Coded Cai Shui Zi No. 026)
Whole Doc.
To Financial Departments (Bureaus) and Tax Bureaus of Various Provinces,
Autonomous Regions and Municipalities and Cities With Independent
Planning:
Since implementation of the new tax system, various localities have
made successive reports on some issues arising in the course of
implementing the levy of value-added tax and business tax. After study, we
hereby stipulate the following policy-related questions:
I. Question concerning taxable philately commodities
These commodities include stamps, small paper, small promissory
notes, postcards, first day covers, stamp album, stamp booklets, postal
discs, stamp lists, mailbags and other philately commodities.
Value-added tax is levied on the production and allocation of
philately commodities. Business tax is levied on the philately commodities
sold by postal departments; and value-added tax is levied on the philately
commodities sold by other units and individuals.
II. Questions concerning levying taxes on the distribution of newspapers
and magazines
Business tax is levied on the newspapers and magazines distributed by
postal departments; value-added tax is levied on the newspapers and
magazines distributed by other units and individuals.
III. Questions Concerning the sales of wireless beepers and mobile
telephones
Telecommunications units (telecommunications bureau and other units
approved by the telecommunications bureau to engage in telecommunications
business) themselves sell wireless beepers and mobile telephones and
provide clients with related telecommunications labor services. These
belong to mixed sales on which business tax is levied; value-added tax is
levied on those who purely sell wireless beepers and mobile telephones,
but do not provide relevant telecommunications labor service.
IV. Questions related to levying taxes on mixed sales
(1) In accordance with the stipulations of Article 5 of the Detailed
Rules for the Implementation of the Provisional Regulations on Value-Added
Tax (hereinafter referred to as Detailed Rules), the mixed selling acts
performed by enterprises, units of an enterprise nature as well as
individual managers who engage mainly in the production, wholesale or
retail sales of goods and concurrently provide non-taxable labor services
shall be regarded as marketing goods on which value-added tax is levied.
The phrase "engage mainly in the production, wholesale or retail sales of
goods and concurrently provide non- taxable labor services" mentioned in
the stipulations of this article refers to the situation in which among
the combined total of the tax payer's annual sale volume of goods and the
taxable labor service business volume of non value-added tax, the annual
sales volume of goods exceeds 50 percent, while the taxable labor service
business volume of non value-added tax, is less than 50 percent.
(2) Value-added tax is levied on the mixed selling acts performed by
the units and individuals who engage in transport business as they sell
goods and take charge of the transport of the goods sold.
V. Questions concerning levying taxes on the goods purchased on a
commission basis
Acts related to the commission purchase of goods which conform to the
following conditions are exempt from value-added tax; value-added tax is
levied on those not concurrently conforming to the following conditions
irrespective of how accounting is done as specified in the accounting
system.
(1) The consignee does not pay funds in advance;
(2) The goods seller gives an invoice to the consignor, and the
consignee transmits the invoice to the consignor;
(3) The consignee settles the account of the money paid for goods
with the consignee in accordance with the sales volume and VAT volume
actually collected by the seller (commission import goods are the volume
of VAT levied for the customs), service charge is collected separately.
VI. Questions concerning levying taxes on reproduction of palm oil, cotton
seed oil and grain
(1) Value-added tax is levied on palm oil and cotton seed oil at a 13
percent rate for edible vegetable oil;
(2) On simply processed food replicas such as cut noodles, dumpling
wrappers and rice flour, value-added tax is levied in light of a 13
percent rate for grain. Food replicas refer to simply processed raw
foodstuffs with grain as the main raw material, excluding fine dried
noodles and quick-frozen food and non-staple foods processed with grain as
raw material. The concrete scope for grain replicas shall be determined in
accordance with the above- mentioned principle by the sub-bureaus directly
under the various provinces, autonomous regions, municipalities and cities
with independent planning and shall be reported to the Ministry of Finance
and the State Administration of Taxation for the record.
VII. Questions concerning levying tax on the export of goods for which
there are separate regulations of the State Council
According to the stipulations of Article 2 of the Provisional
Regulations Concerning Value-Added Tax: "the zero tax rate shall not be
applied to goods exported by the tax payer for which there are separate
regulations of the State Council". the crude exported by the tax payer,
export goods for foreign aid, goods whose export is prohibited by the
state, including natural bezoar, musk, copper and acid bronze alloy,
platinum and sugar, value-added tax shall be levied according to
regulations.
VIII. Questions related to the handling of the amount of tax on the
external purchase of agricultural products
The agricultural products purchased by the ordinary VAT payer from
the small-scale tax payer can be regarded as tax-free agricultural
products and the amount of tax which shall be calculated at a 10 percent
deducting rate.
IX. Questions concerning the levying of tax on consigned goods and dead
pawn goods
For consigned goods sold by the commission shop (including consigned
goods of individual residents), and dead pawn goods sold by pawnbroking,
value-added tax shall be paid, whose amount is calculated at a 6 percent
dutiable rate according to a simple method no matter whether the selling
unit belongs to ordinary tax payer or not, and no special invoice shall be
issued.
X. Questions concerning the levying of tax on the sales of used fixed
assets
Units and individual managers who sell their used pleasure-boats,
motorcycles and consumption tax payable vehicles shall all pay value-added
tax whose amount is calculated at a 6 percent taxable rate according to a
simple method no matter whether the seller belongs to ordinary tax payer
or not, and no special invoice shall be issued. Those who sell other
fixed assets which belong to goods they themselves have used are exempt
from value-added tax for the time being.
XI. Questions concerning the conversion rate of Renminbi
When the tax payer who calculates the sales volume in accordance with
the settlement of foreign exchange, the conversion rate of Renminbi for
the sales volume shall be the market rate of exchange announced by the
People's Bank of China.
X II. These regulations go into effect on June 1, 1994.
昆明市闲置土地处置办法
云南省昆明市人民政府
昆明市人民政府公告
第19号
《昆明市闲置土地处置办法》已经2008年4月23日昆明市人民政府第79次常务会议讨论通过，现予公布，自2008年7月1日起施行。
二○○八年五月五日
昆明市闲置土地处置办法
第一条 为加强本市土地管理，提高土地利用效率，依法处置和充分利用闲置土地，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等有关法律、法规规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 本市行政区域范围内闲置土地的认定和处置工作，依据本办法执行。
第三条 市、县（市）区人民政府负责本辖区内闲置土地的处置。市、县（市）区国土资源行政主管部门负责本辖区内闲置土地的具体认定和处置。
发展和改革、规划、建设、房管等行政主管部门依照各自的职责，协同国土资源行政主管部门做好闲置土地处置的相关工作。
闲置土地所在地乡、镇人民政府和街道办事处，协助
国土资源行政主管部门做好本区域范围内闲置土地的调查工作。
第四条 任何单位或个人都可以向国土资源行政主管部门举报闲置土地，一经查实，按有关规定予以奖励。
第五条 本办法所称闲置土地是指土地使用者依法取得土地使用权后，未经原批准用地的人民政府同意，超过规定的期限未动工开发建设的建设用地。具有下列情形之一的，可以认定为闲置土地：
（一）未经原批准用地的人民政府同意，超过国有土地有偿使用合同约定或者建设用地批准文件规定的动工开发日期未动工开发建设的;
（二）国有土地使用权有偿使用合同或者《建设用地批准书》未载明具体建设开发日期的，自国有土地使用权有偿使用合同生效或者国土资源行政主管部门《建设用地批准书》颁发之日起满1年未动工开发建设的；
（三）已动工开发建设，但开发建设的土地面积占应动工开发建设土地总面积不足三分之一或者已投资额占总投资额不足25％且未经批准中止开发建设满1年的；
（四）已动工开发建设土地面积超过应动工开发建设土地总面积三分之一或者已投资额超过总投资额25％，但在规定的建设工期结束时，仍未达到应动工开发建设土地总面积或者总投资额，经市、县（市）区国土资源行政主管部门督促限期达到而未达到的；
（五）法律、法规规定的其他情形。
第六条 认定闲置土地以宗地为单位。国有土地使用权有偿使用合同约定或者《建设用地批准书》规定分期开发的，按分期开发日期、范围认定闲置时间和闲置面积。
第七条 闲置土地的调查、核实、认定工作，由国土资源行政主管部门依照以下程序进行：
（一）向土地使用权人发出《接受用地检查通知书》，要求土地使用权人提供相关用地批文、土地开发建设说明等资料；
（二）调查、核实相关土地闲置的基本情况；
（三）向土地使用权人送达《闲置土地认定告知书》，告知土地使用权人有要求听证的权利，当事人要求听证的，应当举行听证；
（四）经调查认定属于闲置土地的，向土地使用权人、土地他项权利人送达《闲置土地认定书》，并同时抄送同级人民政府和有关单位。
第八条 《闲置土地认定书》应当载明以下基本内容：
（一）闲置土地使用权人；
（二）闲置土地的坐落、四至、批准用途、土地使用权性质、建设项目名称、土地使用权出让合同号或者划拨决定书编号、建设用地批准书文号、国有土地使用证号等；
（三）认定闲置土地的事实和依据；
（四）认定闲置土地的机关及认定日期；
（五）其他需要载明的事项。
第九条 因不可抗力或者政府及其有关部门的行为造成开发建设延迟的，土地使用权人应当主动或自收到《接受用地检查通知书》15日内，向原审批国土资源行政主管部门申请延期开发，国土资源行政主管部门依据有关证明材料可顺延计算动工开发建设日期。
第十条 土地闲置1年以上不满2年的，由国土资源行政主管部门向土地使用权人送达《土地闲置费缴款通知书》，收取土地闲置费。
以划拨方式取得的土地闲置满1年的，按取得该土地价款的15%收取闲置费；超过1年不满2年的，以取得该土地价款的20%的额度全年均摊后，按月计收闲置费，闲置不足一个月的，按一个月计算。
以出让方式取得的土地闲置满1年的，按该土地出让价款的15%收取闲置费；超过1年不满2年的，以该土地出让价款20%的额度全年均摊后，按月计收闲置费，闲置不足一个月的，按一个月计算。
第十一条 已经办理审批手续并占用耕地的集体建设用地，1年内不用而又可以耕种并收获的，应当由原耕种该幅耕地的集体或者个人恢复耕种，也可以由用地单位组织耕种；1年以上未动工建设的,应当缴纳该耕地前三年平均年产值4倍的闲置费。连续2年未使用的，经原批准机关批准，由县级以上人民政府无偿收回土地使用者的土地使用权，并交由原农村集体经济组织恢复耕种；不能恢复耕种的依法征收后纳入政府土地储备。
第十二条 土地闲置不满2年的，国土资源行政主管部门应当通知土地使用权人，拟订该宗闲置土地处置方案；闲置土地依法设有抵押权或被司法机关采取查封等限制土地权利措施的，还应当通知抵押权人和司法机关参与处置方案的拟订。处置方案经原批准用地的人民政府批准后，由市、县（市）区国土资源行政主管部门组织实施。
处置方案可以选择下列方式：
（一）延长开发建设时间，一般不得超过1年，期间应当依法缴纳土地闲置费；
（二）依法定程序重新确定新的土地使用权人，对原土地使用权人投资的地上建（构）筑物给予适当补偿；
（三）由政府按照土地取得价进行收购，纳入政府土地储备。
第十三条 土地闲置满2年的，经原批准用地人民政府批准无偿收回土地使用权。国土资源行政主管部门收回工作依照以下程序进行：
（一）做出《收回国有土地使用权告知书》送达土地使用权人，告知土地使用权人有要求听证的权利，当事人要求听证的，应当举行听证；
（二）符合法定无偿收回条件的，报经原批准用地的人民政府批准后，做出《收回国有土地使用权决定书》，并在7日内送达土地使用权人；
（三）撤销《划拨决定书》或者终止土地使用权出让合同，注销《国有土地使用证》，并告知发展和改革、规划、建设、房管等部门，根据各自职责撤销相关批准文件。
（四）向社会公布闲置土地收回情况。
第十四条 依法收回国有土地使用权的，土地使用权人自收到《收回国有土地使用权决定书》15日内应当到国土资源行政主管部门办理注销土地登记。逾期未办理的，国土资源行政主管部门在公告期满后直接注销《国有土地使用证》。
第十五条 经认定的闲置土地，国土资源行政主管部门以宗地为单位建立台帐管理，并将闲置土地的有关情况定期向社会进行公布。
第十六条 依法收回的闲置土地，应当纳入政府土地储备，按照土地政策法规重新确定使用权人。
新建项目在选址时，应当尽量利用依法收回的闲置土地。
第十七条 认定有闲置土地的用地单位，在闲置土地开发动工前或者被依法收回前，国土资源行政主管部门将不再受理该单位的新建项目用地申请。
第十八条 土地使用权人应当按照规定如数缴纳土地闲置费，逾期不缴纳的，从逾期之日起以日为单位按照应缴纳土地闲置费总额的1‰加收滞纳金。拒缴土地闲置费的，由国土资源行政主管部门申请人民法院强制执行。
第十九条 对闲置土地的认定和处置不服的，土地使用权人可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十条 国土资源行政主管部门工作人员在认定闲置土地工作中，玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十一条 本办法自2008年7月1日起施行。
