国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知
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国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知
国税发[1996]165号
1996-09-13国家税务总局
为了进一步加强对外国企业常驻代表机构(以下简称代表机构)的税收管理，界定代表机构的征免税范围，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称营业税暂行条例)及其实施细则、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施细则和《中华人民共和国财政部对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)的有关规定，现就有关问题，通知如下:
一、关于代表机构征免税范围界定问题
(一)根据《暂行规定》第二条规定，代表机构从事的应税业务活动包括:
1.各类从事贸易的公司、商社、商号等设立的代表机构从事的商品代理贸易业务活动。
2.商务、法律、税务、会计等各类咨询服务性企业设立的代表机构从事的各类服务活动。
3.集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司提供的各项服务活动。
4.广告公司设立的代表机构从事的承揽或代理广告业务。
5.旅游公司设立的代表机构为旅游者提供的服务活动(如办理签证、收取费用、代订机票、导游、联系食宿)。
6.银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服务。
7.运输企业设立的代表机构就运输业务各环节为客户提供的服务。
8.代表机构为客户提供的其他应税业务活动。
(二)根据《暂行条例》第一条规定，代表机构从事的不予征税业务活动是指:
1.代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。
2.外国政府、非营利机构、各民间团体等在我国设立代表机构，从事《暂行规定》第二条规定及本通知第一条第(一)款列举业务以外的活动。对上述机构、团体所设立的代表机构，需要给予免税待遇的，应由代表机构(或其总部、上级部门等)提出申请，并提供所在国主管税务当局确认的代表机构性质的证明，经当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。
二、关于代表机构征税方法问题
代表机构从事经营活动所取得的收入，必须按照营业税暂行条例和企业所得税法的规定缴纳营业税和企业所得税。对代表机构的计算征税方法，仍依据《财政部税务总局关于确定常驻代表机构征税方法问题的通知》((86)财税外字第055号)规定的三种方法执行。其中，对于从事本通知第一条第(一)款列举业务活动的代表机构，凡属由于以下情形之一者，当地税务机关可依照营业税暂行条例实施细则第十五条和企业所得税法实施细则第十六条的规定，提出对其采用按经费支出换算收入方法确定其收入额，并据以征收营业税和所得税的意见，并按《国家税务总局关于加强外国企业税收征管协调配合的通知》(国税发[1996]065号)第三条规定的程序，定期报国家税务总局批准:
1.代表机构未能提供有效的合同、协议等凭证资料，正确区分其应税业务活动和不征税业务活动。
2.代表机构经常与其总机构共同向客户提供各项服务，未能提供有效资料、凭证，正确划分代表机构与总机构应分享的收入额。
3.代表机构发生其他未能正确申报收入额的情况。
上述报送国家税务总局的，对代表机构按经费支出换算收入方法征税的请示文件中，应附列所涉及的外国企业在本地区以外所设代表机构的情况。定期上报之前，各地税务机关可先按经费支出换算收入方法预征各有关税收。
三、关于代表机构进行税务检查和调整问题
各地应根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构纳税检查问题的通知》(国税发[1996]106号)的规定，在1997年6月30日之前，对代表机构进行一次全面清理、检查。对以下情况，应根据本通知规定的内容做出税务征管的调整:
1.对原已由税务机关判定为非征税户的，应根据本通知的规定，确定原判定是否正确，或者代表机构有无开展新的应税业务活动。凡根据本通知规定重新判定为征税户的，从1996年10月1日起按新的判定计征税款。
2.对代表机构尚未办理税务登记或尚未申报情况提请税务机关进行判定的，或者在判定过程中存在分歧，企业未予接受而未申报纳税的，应根据本通知规定进行判定。凡判定为征税户的，对其以前年度应征未征的税款，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条及其实施细则第五十五条的规定，一般情况下追溯三年，个别情况特殊的，可追溯更长时间。
3.对已判定为应征税户的，应审查其申报有无不实，并根据本通知规定，确定对其是否需要改变计算征税方法。凡确定应调整计算征税方法的，从1996年度起，按调整后的方法计算征税。
四、关于代表机构税款征收、检查问题
各地国家税务局、地方税务局可根据不同情况，制定对所在地区代表机构的税收检查、管理措施。首先应要求代表机构按税法规定的期限申报情况，并在此基础上各自做好税款入库工作；其次，组织有效的力量进行检查。检查的形式可以是联合进行，也可以是单独进行，还可以是协商分户进行。不论采取任何形式的检查，凡一方检查中发现的问题，在进行调整处理之后，必须将所发现的问题和处理意见通知另一方。另一方在接到通知之后，没有正当理由，应进行相应的调整处理。
五、有关停止执行的文件
1.1990年原国家税务局发布的《关于认真履行外国企业常驻代表机构申请按经费支出额换算收入征税的报批手续的通知》(国税函发[1990]470号)停止执行。
2.1988年原国家税务局发布的《关于对外国企业常驻代表机构从事广告业务所取得的佣金、手续费征收工商统一税、企业所得税的通知》((88)国税外字第337号)第四条的规定停止执行。
山东省人民政府办公厅关于印发《山东省无线电管理收费实施办法》的通知
山东省政府办公厅
山东省人民政府办公厅关于印发《山东省无线电管理收费实施办法》的通知
山东省政府办公厅
通知
各市人民政府、行署，各县（市）人民政府，各大企业，各高等院校，省政府各部门：
现将《山东省无线电管理收费实施办法》印发给你们，请按照执行。
山东省无线电管理收费实施办法
第一条 为加强无线电管理，有效利用无线电频谱资源，以适应我省国民经济和社会发展的需要，根据国家无线电管理委员会、国家物价局、财政部发布的《无线电管理收费暂行规定》和我省实际情况，制定本办法。
第二条 无线电频谱资源属国家所有。凡在山东省境内设置使用无线电台及研制、生产、销售、进口无线电设备的单位和个人，均须遵守本办法。
第三条 省、市地无线电管理委员会办公室为我省无线电管理收费的合法机构。其它任何单位和部门无权收取无线电管理费用。
第四条 无线电管理的收费种类为：注册登记费、频率占用费和设备检测费（收费标准见附件）。
设置使用各类无线电台须缴纳注册登记费、频率占用费和设备检测费。
生产、销售、进口无线电设备，须缴纳注册登记费。
生产、销售、进口无线电设备，按照设备类型实行抽检，抽检比例为5～10％，并计收设备检测费。
研制无线电发射设备，应缴纳频率占用费。
第五条 注册登记费在办理注册登记手续时收取。
频率占用费按年度收取。不足3个月的按四分之一年计算，超过3个月不足半年的按半年计算，超过半年不足1年的按1年计算。研制无线电发射设备的频率占用费一次性收取。
设备检测费在对无线电设备进行检测时收取。由国家拨款的省属事业单位和市地以下（含市地）各级事业单位，经分别报请省和市地无线电管理部门同意后，可免缴设备检测费。
第六条 省、市地无线电管理委员会办公室按照电台审批权限征收无线电管理费用。省级机关、团体、企业事业单位和外省（市）在我省设置使用的无线电台，省内跨地区组网通信、微波通信和公安、铁路系统设置的电台，研制、生产、进口和省无线电管理委员会办公室批准销售的无
线电设备，其无线电管理费用由省无线电管理委员会办公室负责收取。
国家无线电管理委员会办公室审批的设在我省的无线电台站，无线电管理费由省无线电管理委员会办公室代收。
市地级机关、团体、企业事业单位不跨地区设置使用的无线电台，县级机关、团体、企业事业单位和乡镇设置使用的无线电台，市地无线电管理委员会办公室批准销售的无线电设备，其无线电管理费用由市地无线电管理委员会办公室负责收取。
第七条 下列电台免缴频率占用费：
（一）专用于战备、防火、防汛、防震等抢险救灾的电台；
（二）广播电视部门设置的实验台、对外广播台；
（三）业余无线电台。
第八条 卫生急救、无偿气象服务以及县以上（含县）党委、政府和公安、安全、司法、新闻、教育等部门，因公益需要而设置使用且无经济收入的电台，3年内减缴50％的频率占用费。
武警部队设置使用无线电台的频率占用费，比照军队的作法执行。
第九条 对外国驻山东领事馆及代表机构设置使用的电台征收相关费用，按照对等互惠的原则，通过外交途径办理。
外国客商独资和合资企业设置的电台，按国内相同电台的标准收取费用；过境过往电台的费用按对等原则收取；其它来山东的国外团体、客商等设台，按频率占用费标准的2倍计收。
第十条 省、市地无线电管理委员会办公室收取的注册登记费、频率占用费和设备检测费，纳入财务管理，列入部门专户，用于补充无线电管理事业经费的不足。
市地无线电管理委员会办公室每年二月份将上一年度的注册登记费、频率占用费和设备检测费的收取、使用和结存情况向市地财政部门作出年度报告，同时抄报省无线电管理委员会办公室，由省无线电管理委员会办公室汇总后报省财政厅和国家无线电管理委员会办公室。
第十一条 各市地无线电管理委员会办公室每年一月份将上一年度收取频率占用费总额的10％（青岛5％）上缴省无线电管理委员会办公室。
第十二条 企业缴纳的无线电管理费用，直接列入成本，纳入企业管理费开支。
行政事业单位缴纳的无线电管理费用，纳入行政事业费开支。
第十三条 无线电管理收费凭证由国家无线电管理委员会制定统一格式，省无线电管理委员会办公室负责印制，并加盖“山东省行政事业性收费专用章”。
第十四条 应缴纳无线电管理费用的单位和个人必须在规定期限内缴纳。逾期不缴的，从滞纳之日起，按日增收5％的滞纳金。
第十五条 在缴费问题上发生争议时，缴费单位和个人必须先按省或市地无线电管理委员会办公室的决定缴费，然后向上级无线电管理委员会办公室申请复议，也可直接向人民法院起诉。其中，由省无线电管理委员会办公室负责复议的，应在收到复议申请之日起30日内作出复议决定
。对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。需国家无线电管理委员会办公室负责复议的按国家有关规定执行。
第十六条 军事系统的无线电管理收费，按国家有关规定执行。
第十七条 本办法由省无线电管理委员会、省物价局、省财政厅负责解释。
第十八条 本办法自发布之日起施行。过去有关无线电管理收费的规定，凡与本办法不一致的，均以本办法规定为准。
附件：无线电管理收费标准
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
| 标 项目 |频率占用费|注册登记费|设备检测费 | 说 明 |
| 设备类别 准 | （元） | （元） | （元／台）| |
|－－－－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|－－－－－－－－－－－－|
| 无 线 话 筒 | | 5 | 10 |1．无绳电话的频率占用费|
| 无 绳 电 话 | 20 | 5 | 15 |一次性收取。 |
|－－－－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 甚|3Ｗ（含）以下 | 40 | 10 | 30 |2．频率占用费计算方法：|
| 高|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 频|3—5Ｗ（含） | 50 | 10 | 40 |Ｔ＝Ｎ×Ｅ×Ｆ |
| 、|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 特|5—15Ｗ（含） | 70 | 10 | 50 |Ｔ：应征收频率占用费总额|
| 高|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 频|15—25Ｗ（含） | 100 | 10 | 60 |Ｎ：表中所列收费基数×频|
| 无|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 线|25—50Ｗ（含） | 150 | 10 | 70 |点数（微波波道数） |
| 电|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 台|50Ｗ以上 | 250 | 10 | 90 | 设备数＋1 |
|－－|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| ×－－－－－－－ |
| |5Ｗ（含）以下 | 40 | 10 | 30 | 2 |
| 长|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|Ｅ：修正系数。根据不同地|
| 中|5—15Ｗ（含） | 70 | 10 | 60 | |
| 短|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|区电台分布情况确定，最高|
| 波|15—150Ｗ（含） | 120 | 10 | 120 | |
| 电|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|值取1．5． |
| 台|150—500Ｗ（含）| 250 | 10 | 160 | |
| |－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|Ｆ：表示因数．根据不同频|
| |500Ｗ以上 | 400 | 10 | 200 | |
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
| 标 项目 |频率占用费|注册登记费|设备检测费 | 说 明 |
| 设备类别 准 | （元） | （元） | （元／台）| |
|－－－－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|－－－－－－－－－－－－|
| 传|5Ｗ（含）以下 | 300 | 10 | 40 |段占用情况确定，最高值取|
| 呼|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|1．5。 |
| 发|5—25Ｗ（含） | 400 | 10 | 70 | |
| 信|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 系|25Ｗ以上 | 500 | 10 | 120 |3．表中未包括的设备（包|
| 统| | | | |括没有广告费收入的电视差|
|－－|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|转台、广播转播台）可参照|
|遥速|15Ｗ（含）以下 | 80 | 10 | 50 |表内相似类别收费。 |
|控测|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
|遥距|15—50Ｗ（含） | 110 | 10 | 70 | |
|测电|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
|测台|50Ｗ以上 | 200 | 10 | 90 | |
|－－|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 雷|10ＫＷ（含）以下 | 400 | 10 | 300 |4．使用监测车在百公里以|
| |－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|内的，收交通费100元，|
| 达|10Ｋ以上 | 500 | 10 | 400 |超百公里每公里收费1元。|
|－－|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
|微 |60路（含）以下 | 100 | 10 | 100 |5．全省修正系数Ｅ和表示|
|波卫|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－|因数Ｆ均取1—1．5。 |
|收星|60—300路（含） | 200 | 10 | 200 | |
|发地|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
|信球|300—960路（含）| 300 | 10 | 300 | |
|设站|－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
|备 |960路以上 | 400 | 10 | 400 | |
|－－－－－－－－－－－－－－|－－－－－|－－－－－|－－－－－－| |
| 电 视、广 播 台 |10分钟 | 10 |20／台至 | |
| （含差转、转播台） |最低广告费| |400／台 | |
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
1991年2月13日
贯彻国务院《关于城镇集体所有制经济若干政策问题的暂行规定》的补充规定
四川省人民政府
贯彻国务院《关于城镇集体所有制经济若干政策问题的暂行规定》的补充规定
四川省人民政府
国务院《关于城镇集体所有制经济若干政策问题的暂行规定》，已印发各地。我省从一九七九贯彻执行省委[1979]85号文件以来，发展城镇集体所有制经济取得了很大进展。为了开创城镇集体所有制经济发展的新局面，特制定如下补充规定，望各地认真贯彻执行。
一、端正指导思想，加强组织领导
发展城镇集体所有制经济，是党和国家的一项长期重要的政策，是建设有中国特色的社会主义的一项伟大事业，对振兴我省经济具有十分重要的战略意义。各级政府、行政公署和有关部门的领导干部，对此一定要有足够的认识，要象重视国营企业一样重视城镇集体企业，把扶持发展城
镇集体所有制经济作为一项重大任务，加强组织领导，纠正轻视、歧视集体经济的错误思想。省计经委和各级经委要有相应的机构或专人分管这项工作，组织有关部门积极搞好统筹、协调。城镇集体经济具有点多面广、经营灵活、方便群众、投资少、见效快、劳动密集、适应市场快等特点
，在指导思想上应当放宽搞活，不能生搬硬套国营企业的管理模式。省级有关部门既要遵守国家统一政策，又要结合实际灵活执行，力所能及地从财力上、物力上积极扶持其发展。
二、立足本地资源，有重点地发展
要在国家计划指导下，因地制宜地积极发展以小补大、有利于发展生产、方便人民生活、符合社会需要的行业、品种和服务项目，重点发展食品、饲料、皮革、塑料、服装、建材、交通、小五金、小百货和商业、饮食、修理业，积极创造和发展有自己特色的优质产品和先进技艺。新办
城镇集体企业要由主管部门与归口部门审查，按照规定报批，并在当地工商行政管理部门登记，取得营业执照。
三、实行按产品归口管理，维护集体企业合法权益
要按照专业化协作原则，搞好产品的归口管理。产品归口管理，要坚持企业所有制性质、隶属关系、核算单位和财务解缴关系不变。归口管理部门主要负责制定发展规划，衔接供销，定点协作，产品质量，技术业务标准，有关经济法规执行情况的监督检查，安全环保等统筹协调工作。
城镇集体企业依法领取营业执照后，即具有法人资格，必须得到切实尊重和保护，其财产所有权、经营管理权和人事任免权不许侵犯。省委[1979]85号文件下达以来，任何单位或个人以任何方式或借口、平调、挪用、侵占、私分集体经济组织的资金、利润、厂房、设备、仓库、
门市部、原材料、产品、商品和劳动力的，由市、县政府组织有关部门进行认真清理、纠正和退赔。这项工作，最迟于一九八四年底搞完。
除中央和省明文规定必须缴纳的税费外，任何部门和单位不得以任何名义向集体经济组织摊派费用。对摊派和平调以及其他侵犯集体经济合法权益的行为，企业有权拒绝、抵制、索赔经济损失。
四、建立多种灵活的供销渠道，保证企业正常生产和经营
城镇集体企业生产、经营所需的物资，采取计划供应和部门、企业之间调剂余缺等多种形式解决。生产属于国家计划管理的产品和承担计划运输任务所需的计划物资，要按现行物资分配体制纳入计划。各级物资部门和主管部门对国营和集体经济要一视同仁，做到编报计划一样，立户供
应一样，价格和收费标准一样，参加各种业务活动一样。未列入计划的产品，特别是小商品生产和修理服务所需的计划物资，各级计划部门在安排物资分配计划时应当单列户头，尽量照顾。企业要在国家政策许可的范围内广开物资来源，可以进行物资余缺调剂，用自销产品交换原材料，采
购国家允许上市的物资。国营企业的边角余料和废旧物资，凡属集体所有制企业能够利用的，本着“先利用，后回收（回炉）”的原则，由集体所有制企业按计划优先选用。
城镇集体企业为了适应市场变化的需要，其产品的销售方式可以灵活多样。纳入国家计划管理的产品，由商业物资部门按计划收购，也要留一定比例由企业自销。允许企业自销的产品，可由企业和主管部门的供销公司或供销经理部零售，可以批发，可以出县、出省。
五、在国家政策允许和各级财力可能的前提下，从资金和税收上继续大力扶持城镇集体经济的发展
城镇集体企业生产、经营所需资金，必须坚持自力更生为主、国家支援为辅的原则，主要依靠自己筹集和积累。新老企业要逐步恢复和实行职工交纳股金的制度，并根据条件动员职工集资。
从一九八四年起，各级财政每年都要尽可能拿出一笔钱来建立城镇集体经济发展基金，有借有还，不付利息，周转使用。
对以安置城镇待业人员为主的新办城镇集体企业，可从投产或营业之日起，除税法规定不予减免的产品外，免征一年工商税和三年所得税。其中从事劳务、修理服务的新办企业，可免征工商税和所得税各三年。
对原有城镇集体企业，当年安置城镇待业人员人数超过上年底职工总数百分之六十（含百分之六十）的免征所得税一年；街道办的集体企业免征所得税三年。个别企业纳税确有困难的，可由地、市、州税务局批准，酌情减免。
使用贷款进行技术改造的企业，还贷办法按照财政部、人民银行[83]财税字第313号的规定执行。即：在缴纳工商所得税之前，用贷款项目投产后新增加的利润归还贷款本息的百分之六十，其余百分之四十用税后利润归还。少数企业按此规定归还贷款仍有较大困难的，经当地税务
机关审查属实后，报省税务局批准，可再酌情放宽税前还款的比例。在用贷款项目新增利润归还贷款本息期间，企业主管部门不得向企业提取利润和各项基金。
六、改进费用提取办法，注重使用效益
主管部门提取管理费，数额要尽量从低，一般不超过企业销售收（营业额）的百分之一。管理费的使用要按规定开支，主要用于行政经费，也可用于新产品和智力开发。
提取集体事业建设基金，要本着“留多提少，下多上少”的原则，一般应低于税后利润的百分之二十五。有困难的企业，经过批准，可以免缴。城镇集体运输、建筑企业不缴纳。这项基金的大部分要由县主管部门掌握使用，专项储存，专款专用，逐步做到有偿使用，由各级银行、税务
部门监督执行。
七、合理分配企业内的收益，充分调动职工的积极性
城镇集体所有制企业的收益分配，必须兼顾国家、集体、个人三者的利益。企业税后利润除上缴集体事业建设基金外，全部留给企业。这部分留利，百分之五十五至百分之七十用于发展生产，扩大经营和偿还贷款；百分之十五至百分之三十用于集体福利事业；用于股金分红、劳动分红
的部分不超过百分之十五。在计算用于兴办集体福利事业和分红的留利比例时，应先扣除国家政策减免税费部分。减免税收的部分只能用于发展生产。
企业职工的劳动报酬，一定要实行按劳分配。工资形式可从不同行业、企业、工种的特点出发，多种多样。工资水平要能高能低，工资等级要能升能降。不论采用哪种形式，都要由职工民主讨论，报主管部门审查批准后执行。实行计件工资的企业，必须坚持平均先进的劳动定额，在不
增加可比产品单位成本工资含量，保证产品质量、服务质量和维护消费者利益的前提下，超过标准工资的部分不受限制，但企业工资的增长幅度不能超过劳动生产率和利税增长的幅度。
城镇集体企业要根据自身的经济条件，量力而行，提取一定数额的社会保险基金，解决职工年老退休、丧失劳动能力的生活保障等问题。各地、各部门要按省人民政府批转省劳动人事厅《关于城镇集体所有制企业和职工试行老年社会保险制度的报告》办理，实行县、市行业统筹仍有困
难的地方，可报经省劳动人事厅批准，再由市、地、州行业统筹一部分，以补助个别困难的县、市。
1984年2月14日
