国家税务总局关于加强增值税其他抵扣凭证数据采集传输管理有关问题的通知

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企业改制过程中的管理层持股

作者：周舟

在企业改制过程中，管理层持股是一个敏感的问题，从实践中大行其道，到国资委暂停，再到中小国有企业有条件放行，至今大型国有企业亦放松管制，可谓蜿蜒曲折，对于这些历史文件不去追本溯源、深入研究，现行关于管理层持股最为重要的两个规定是《企业国有产权向管理层转让暂行规定》和《关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见》。
目前政策允许的关于管理层和员工持股的类型可以分为员工持股、中小型国有企业管理层持股、大型国有企业管理层持股，国家法律、法规关于上述三种持股类型的程序要求、限制程度等各不相同。
对于员工持股，法律、法规并不存在特别限制，无论中小型还是大型国有企业，员工都可以通过合法形式持股，具体详见下述。
对于中小型国有企业，根据《企业国有产权向管理层转让暂行规定》目前已经允许管理层持有中小型国有企业股权，但存在较为严格的限制，具体详见下述。
对于大型国有企业，则根据《关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见》，目前政策刚刚放行，而相关程序和条件则仍尚未出台，具体详见下述。
一、 员工持股
根据国资委企业分配局编著、法律出版社出版的《改制分流一百问》，员工持股是合法可行的。而且无论是《企业国有产权向管理层转让暂行规定》还是《关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见》或者其他人和规范性文件，均没有对员工持股作出限制性规定，相反反而在个别文件中鼓励员工持股，比如《关于国有大中型企业主辅分离赴也改制分流安置富余人员的实施办法》。
需要说明的是，这里的员工持股不包括经营者持股。
1、持股路径
（1）在自愿的基础上，职工解除劳工合同的经济补偿金用三类资产抵补，经产权变更、确认后，转换为改制企业的股份；
（2）职工出资人购国有资产，经产权变更、确认后，转换为改制企业股份；
（3）原企业所欠职工的债务，经双方协商同意后，原企业可用部分资产抵补后转换为改制企业股份；
（4）职工直接出资人购改制企业的股份。
2、持股形式
员工持股的形式可以选择信托持股、设立公司持股股和个人直接持股等，这里仅就信托持股和个人直接持股作简单介绍。
工会法人持股在职工持股会遭到禁止后曾经有人倡议作为员工持股的载体，但是个人认为工会法人持股实则缺乏相应的法律基础，有违工会设立宗旨，有待进一步探讨。
（1）信托持股
信托持股被认为是目前员工持股的相对较为规范的一种形式，但是需要再次强调的是这里的员工不包括管理层，因为根据《企业国有产权向管理层转让暂行规定》，禁止管理层通过信托持股，其目的在于堵死管理层通过信托形式筹集资金。
但需强调的是，信托持股其弊端在于对信托合同数量存在最高额限制和合同金额的最低限制，等于间接限制了信托持股的人数和持股金额。根据《信托投资公司资金信托管理暂行办法》规定，信托投资公司集合管理、运用、处分信托资金时，接受委托人的资金信托合同不得超过200份（含200份），每份合同金额不得低于人民币5万元（含5万元）。实践中存在员工持股单笔信托低于5万元或者持股员工人数突破200人的可能。
对于上述限制，可以在信托合同中予以规避。持股员工可以委托其中一名代表作为信托合同的委托人与信托投资公司签署资金信托合同，但是受益人处列明为所有持股员工，并按照持股比例分配其受益权。
（2）个人直接持股
员工个人可以直接持股，按照公司法的规定享有股东权利。但是其限制在于股东人数。根据《中华人民共和国公司法》有限责任公司的股东人数应在50人以下，这里主要考虑到有限责任公司的人合性，考虑到有限责任公司股东之间的一种默契与信任，所以作此限制。但是实践中员工持股很多都突破50人。
（3）关于职工持股会
关于职工持股会的问题，这里需要特别予以强调说明。职工持股会曾一度风光异常，解决了职工持股的主体资格问题，性质属于社团法人，由民政部负责登记。但根据2000年7月民政部办公厅印发的《关于暂停对企业内部职工持股会进行社团法人登记的函》的精神，职工持股会属于单位内部团体，不再由民政部门登记管理。对此前已登记的职工持股会在社团清理整顿中暂不换发社团法人证书。因此，目前职工持股会的社团法人地位从政策上已遭到否定，作为公司股东的法律主体资格已存在瑕疵。
二、中小国企管理层持股
2005年4月11日由国资委和财政部共同印发的《企业国有产权向管理层转让暂行规定》，对于一度暂停的管理层持股问题，首先从中小型国有企业管理层持股开始有条件放行，严格规范，其重点在于产权转让价格的确定和产权转让资金的来源等。
1、改制对象
《企业国有产权向管理层转让暂行规定》规定，可以探索中小型国有及国有控股企业的国有产权向管理层转让，而大型国有及国有控股企业及所属从事该大型企业主营业务的重要全资或控股企业的国有产权和上市公司的国有股权不向管理层转让。
而国家关于国有企业类型的划分标准暂按原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企〔2003〕143号）、国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字〔2003〕17号）规定的分类标准执行。今后国家相关标准如有调整，按照新标准执行。
2、管理层界定
“管理层”是指转让标的企业及标的企业国有产权直接或间接持有单位负责人以及领导班子其他成员。“企业国有产权向管理层转让”是指向管理层转让，或者向管理层直接或间接出资设立企业转让的行为。
从这个界定我们可以看出，《企业国有产权向管理层转让暂行规定》对于员工持股并没有限制性效力。
管理层存在下列情形的，不得受让标的企业的国有产权：
（1）经审计认定对企业经营业绩下降负有直接责任的；
（2）故意转移、隐匿资产，或者在转让过程中通过关联交易影响标的企业净资产的；
（3）向中介机构提供虚假资料，导致审计、评估结果失真，或者与有关方面串通，压低资产评估结果以及国有产权转让价格的；
（4）违反有关规定，参与国有产权转让方案的制订以及与此相关的清产核资、财务审计、资产评估、底价确定、中介机构委托等重大事项的；
（5）无法提供受让资金来源相关证明的。
3、资金来源
《企业国有产权向管理层转让暂行规定》规定，管理层受让企业国有产权时，应当提供其受让资金来源的相关证明，不得向包括标的企业在内的国有及国有控股企业融资，不得以这些企业的国有产权或资产为管理层融资提供保证、抵押、质押、贴现等。
因为《贷款通则》（96）第20条规定，借款人不得将贷款用于股本权益性投资，否定了管理层通过银行融资的渠道，而在目前中国资本市场尚不十分完善的情况下，银行融资仍然是融资最为重要的途径。
曾经管理层持股资金可以通过信托公司筹集，但需要管理层信托持股，但新颁布的《企业国有产权向管理层转让暂行规定》禁止管理层采取信托或委托等方式间接受让企业国有产权，间接的封堵了管理层持股融资的另一渠道。
因此目前管理层持股资金来源将主要包括以下三种：
（1）管理层自有资金。
（2）国企职工身份转换获得的经济补偿金（管理层也是国企职工）。
（3）民间借贷。但民间借贷大多利息较高，江浙一带民间借贷年利率甚至可能高达20%以上，融资成本较高，而且民间借贷毕竟金额和途径有限。
国家计划生育委员会


国家人口和计划生育委员会关于认真做好农村非典型肺炎防治工作的意见

各省、自治区、直辖市计生委，计划单列市、新疆生产建设兵团计生委，中直机关、中央国家机关计生委，解放军、武警部队计划生育领导小组办公室：


　　5月6日，国务院召开全国农村非典型肺炎防治工作电视电话会议，部署农村非典型肺炎防治工作和经济工作。温家宝总理作了重要讲话，明确要求农村基层公安、科技、人口和计划生育系统都要发挥各自优势，积极参与农村疫病防治工作。现结合中央领导同志关于人口和计划生育系统参与农村非典型肺炎防治工作的一系列重要批示精神，就全系统进一步贯彻落实党中央、国务院的重大决策，认真做好农村非典型肺炎防治工作，提出以下意见。

一、充分认识做好农村非典型肺炎防治工作的极端重要性和紧迫性

　　我国一些地区发生非典型肺炎疫情以来，党中央、国务院高度重视，作出一系列重大决策，采取了许多坚决果断的措施。经过全国上下共同努力，非典型肺炎防治工作取得一定成绩。但是，疫情还没有得到完全控制，全国非典型肺炎防治形势依然严峻。目前农村虽然还没有出现大的疫情，但农村防治工作中的问题不容忽视，需要引起高度重视。

　　农村非典型肺炎防治工作不仅关系农民健康和农村经济社会的发展，也直接关系全国疫病防治工作的成败。在当前城市非典型肺炎防治工作由被动转为主动的过程中，必须紧紧抓住宝贵的战机，牢牢把握农村非典型肺炎防治工作的主动权，这是打胜全国非典型肺炎防治工作攻坚战的关键。一定要克服麻痹思想和畏难情绪，采取坚决果断措施，迅速建立起农村疫病防治的安全网络，千方百计预防农村出现大的疫情。

　　各级人口和计划生育部门一定要从实践“三个代表”重要思想的高度，从维护改革、发展、稳定大局的高度，进一步提高对农村非典型肺炎防治工作重要性和紧迫性的认识，做好应对各种困难和复杂局面的充分准备，动员全系统广大干部职工，依靠群众，依靠科学，万众一心，众志成城，积极参与农村非典型肺炎防治工作，确保农村不发生大的疫情，确保农民生命安全和农村发展与社会稳定。

　　二、坚持人口和计划生育工作与防疫两手抓，努力推动人口和计划生育工作取得新进展

　　要适应农村非典型肺炎防治工作新形势的要求，一手抓好疫情防治工作，一手抓好人口和计划生育工作，做到两不误，两促进。要继续深入推进人口和计划生育综合改革，全面开展创建计划生育优质服务先进县(市、区)活动，认真研究和改进流动人口计划生育工作管理和服务，大力加强人口和计划生育系统信息化建设，大力加强基层技术服务机构的能力建设，更新设备，改善环境，完善制度，加强技术指导、质量监控和安全保障。在参与农村非典型肺炎防治工作中，全面提高人口和计划生育工作机构的服务能力和工作水平。

　　当前，要特别注意改进和加强计划生育服务的针对性和有效性，提倡个性化服务，加强跟踪随访，避免进行集中孕检，保证育龄群众的生命安全。

　　三、按照党中央、国务院的要求，加强组织领导，建立严格的工作责任制和责任追究制

　　各级人口和计划生育部门要按照当地党委、政府的统一领导和部署，参与农村非典型肺炎防治工作的组织和指挥，发挥积极作用。同时，要切实加强人口和计划生育系统参与农村非典型肺炎防治工作的组织领导，组建相应的工作机构，各级人口和计划生育委员会的党组书记、主任要亲自抓、负总责。要建立和完善工作责任制，一级抓一级，层层抓落实，保障全系统在参与农村非典型肺炎防治工作中指挥得力，信息畅通，反馈及时，工作落实。要建立工作责任追究制度，对由于工作失职造成严重后果的，必须追究有关领导和人员的责任。

　　各级人口和计划生育部门要切实加强防治疫情的信息工作，及时将防治工作的具体部署、主要措施以及基层探索出的好经验、好做法向上反映，以不断提高全系统做好农村非典型肺炎防治工作的水平。

　四、高度重视宣传教育，大力弘扬民族精神，普及相关法律法规和科学知识

　　各级人口和计划生育部门要充分利用所属科研机构、宣教中心、信息中心、报社、杂志社、人口网站、基层计划生育技术服务机构、人口学校等各种宣传阵地，采取灵活多样的形式开展宣传教育，使防治非典型肺炎的科学知识和相关法律法规知识进村入户，做到家喻户晓，人人皆知。要大力弘扬万众一心、众志成城、团结互助、和衷共济、迎难而上、敢于胜利的民族精神。大力宣传党中央、国务院对做好非典型肺炎防治工作的重大部署和总体要求：沉着应对，措施果断；依靠科学，有效防治；加强合作，完善机制。大力宣传《中华人民共和国传染病防治法》，增强人民群众的法律意识，依法做好农村非典型肺炎防治工作。大力加强防治非典型肺炎科学知识的宣传和普及，使群众了解疫病传播渠道、发病症状以及预防知识，克服恐慌心理和麻痹心理。在全社会大力提倡科学精神，用科学精神去战胜封建迷信，保持健康心态，维护正常秩序，防止过激行为。

五、加强与有关部门配合，发挥信息和网络优势，共同做好农村疫情监测、统计和报告工作

　　各级人口和计划生育部门一定要按照当地党委、政府的统一部署，进一步加强与卫生、农业、公安、工商、民政、劳动保障和质检等相关部门的密切合作，充分发挥人口和计划生育系统现有的信息、网络和基层人口统计报告工作的优势，共同认真做好农村疫情的监测、统计和报告工作，这既是当前防治非典型肺炎的紧迫任务，也是今后预防其它疾病的重要措施。要建立疫情日报告和零报告制度，使其落实到户、落实到人，杜绝错报、漏报、瞒报，确保疫情监测、统计和报告工作的真实性，配合卫生部门，为做好农村非典型肺炎防治工作提供可靠依据。

　　各级人口和计划生育部门要自觉服从农村非典型肺炎防治工作的大局，及时调整工作部署，抽调精干的力量，投入农村非典型肺炎防治工作。做到不管份内份外，勇挑重担，知难而上。

　　六、完善工作机制，重点做好农村流动人口的监测、管理和服务

　　农村非典型肺炎防治工作的重点人群是流动人口。要继续坚持流入地和流出地人民政府共同负责、以现居住地管理为主的原则，与公安、卫生、劳动保障、城建、工商、统计等部门密切配合，加强流动人口的信息交流，共同做好流动人口的疫情监测工作。

　　流出地的人口和计划生育部门要关心外出务工人员家庭，帮助他们解决一些实际困难，使他们安心在外地工作。对已经返乡的人员，要认真排查，摸清情况。流入地的人口和计划生育部门要对流入人员进行整体排查，做到心中有数。流出地、流入地人口和计划生育部门要及时沟通情况，一旦发现疫情和疑似病例，按规定迅速向当地卫生部门和有关机构报告。坚决实行“三就地”原则，对进城务工经商的农民，必须实行属地管理，配合卫生部门，坚决做到就地预防、就地观察、就地免费治疗，切断疫情传播渠道。严格禁止要求流动人口返乡孕检的做法。

　　七、加强对干部职工的培训，提高基础知识水平和基本服务技能

　　各级人口和计划生育部门要迅速组织医学专家和相关专业人员，对计划生育干部、计划生育技术服务人员和基层工作人员进行培训，争取在最短时间内使他们掌握防治非典型肺炎的基础知识、基本服务手段和技能。重点是做好防治非典型肺炎的宣传教育以及监测、统计和报告工作，争取在需要的时候，做到拉得出，过得硬，打得响，干得好。要尽量利用现代化的教学手段和方法开展切实有效的培训，务必保证干部职工和基层工作人员的自身安全。

　　各级人口和计划生育部门要守土有责，防患未然，认真做好机关、直属挂靠单位的防疫工作，采取切实有效措施，注意自我防范，防止疫情发生。

　　八、动员和发挥计划生育协会等群众组织的作用，共同做好维护社会稳定和防治非典型肺炎的工作

　　各级计划生育协会、人口文化促进会、人口学会和人口福利基金会等群众组织，要迅速行动起来，发挥各自优势，积极参与农村非典型肺炎防治工作。要密切关注疫情的发展，配合有关部门，主动做好疫情的统计和报告工作。要结合本地实际，广泛发动群众，大力开展爱国卫生运动，改水改厕，清除卫生死角，改善农村卫生环境。要采取多种形式，组织群众开展健康有益、丰富多采的文化体育活动，陶冶情操，提高健康水平。要积极做好群众的思想工作，解疑释惑，化解矛盾，消除恐慌心理，维护社会稳定。要开展各种形式的生产互助活动，帮助在外农民工的家庭解决生产、生活和生育方面的实际困难和问题。

　　九、加强职业道德建设，弘扬敬业、奉献、求实、创新的精神

　　做好农村非典型肺炎防治工作，是对人口和计划生育部门能力和作风的考验，是对人口和计划生育部门战胜困难、夺取胜利的意志和勇气的考验，也是对更名以后人口和计划生育部门为国分忧、为民解愁的良好道德风尚和精神风貌的考验。各级人口和计划生育部门要大力加强职业道德建设，动员全体干部职工向奋斗在第一线的优秀医护人员学习，大力弘扬敬业、奉献、求实、创新的优良传统和特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献、善于做群众工作的优良作风，充分展现我们这支队伍敢于打硬仗、能够打硬仗、善于打硬仗的精神风貌和战斗能力。

　　我们坚信，在以胡锦涛同志为总书记的党中央坚强领导下，全党全国人民万众一心、众志成城，一定能够夺取抗击非典型肺炎攻坚战的全面胜利，全国人口和计划生育系统一定能够为农村非典型肺炎防治工作做出应有的贡献。

国家人口和计划生育委员会
二 ○ ○ 三年五月八日